后边这两个核对点，是整个收进程序的关键控制点。发票与货币的核对，是保证帐款相符、揭露现金结算错弊的关键；产品与发票的核对，是保证单单相符、帐实相符的重要环节。两者缺一不可，假如缺少发票与货币的核对，则应该收进的款项是否全部收进，现金是否发生短缺或被截留等现象都很难发现并控制；假如缺少产品与发票的核对点，则实际收进与产品的实际发生是否一致，以及有无利用发票作弊，开出大头小尾、上联与下联不一致的发票以及涂改发货数目等题目，也很难被揭露和控制。6Pf

　　因此，对于销售会计来说，在销售收进记账前，认真进行上述两项核对，是极其重要的。发票与货币、产品与发票不核对清楚，不能记账。6Pf

　　3、充实会计业务内容6Pf

　　销售业务职员在开发市尝承揽合同时，碰到的用户千差万别，各有各自的特点，如有的用户信誉很好，但合同需求量不大；有的用户信用不好，但合同需求量很大；有的用户前期信誉良好，但后期信誉大大下降等等，在对待各不同用户货款结算的政策上，需采取不同的办法，这些以前都是没有的。综合起来，应充实的内容如下：（1）加强对用户信用等级和考察评定。建立用户档案，针对用户的订货量、存欠款、存欠料等具体情况，对用户进行信用等级测定，可分为A、B、C、D、E五类等级。 6Pf

　　（2）对预收款比例的把握控制。依据五个信用等级对用户采取不同的预收款比例，按100％、80％、60％、40％、20％等订货合同金额收预收款。6Pf

　　（3）规范对用户来料受托加工产品货款和来料的清算。用户来料加工的货款和来料必须按所签合同的执行情况随进把握，以避免以出欠款、欠料情况。6Pf

　　（4）加大对用户有老欠款又订新合同货款的控制。对历史形成的老欠款用户只要仍和企业有合同往来的，采取新订合同货款不能拖欠，老欠款慢慢回还的办法，一方面企业有了合同有了市场，另一方面，也避免老欠款成为呆坏帐，并可慢慢收回。6Pf

　　（5）规范企业对有意垫资的新产品的货款治理。企业开发研制的新产品为了抢占市尝开发市场，而垫资倾销试用的产品，销售财务必须有一套供需双方签订的正式合同文本，以确保垫资的产品能终极收回货款或收回产品样本。6Pf

　　按“专款专用”原则进行货款结算。专款专用，是指销售财务在按合同编号收到预收款后，分合同号登记帐薄，一款一用，直到合同执行完毕后结算时，按合同号结清预收款。这是企业财务结算中必须遵循的一项基本原则，也是保障企业利益，防止“死合同”给企业造成损失的重要措施之一。因此，企业应对此进行具体研究，并根据企业实际情况，制定出“专款专用”治理办法，并检查督促，认真执行。笔者所在企业连续几年来，坚持“专款专用”原则，基本上没有造成合同执行完毕后无人要的“死合同”的情况发生。6Pf

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